一、外在的逻辑
经合组织(OECD)发布的《2021年税收收入统计》显示,2019年OECD国家所得税收入占全部税收收入的33.1%,其中澳大利亚、加拿大、丹新西兰、挪威、丹麦、冰岛、爱尔兰、瑞士和美国的所得税的份额超过40%。其中,个人所得税的收入占比均值为23.5%,企业所得税为9.6%。
经合组织全称经济合作与发展组织,是由38个市场经济国家组成的政府间国际经济组织,旨在共同应对全球化带来的经济、社会和政府治理等方面的挑战,并把握全球化带来的机遇。其精于数据收集和分析,为各国提供一个思考和讨论问题的场所,以帮助各国政府制定政策。中国不是经合组织(OECD)成员国,但是其下设机构税收征管论坛(FTA)成员国,并且还承办了第十届大会。
根据中国财政部官方公布数据显示,2020年全国个人所得税收入11568亿元,占当年度税收总收入比重约7.5%。2019年,OECD国家中个人所得税占全部税收收入比重最低的国家为哥伦比亚(6.8%),而同期澳大利亚和美国的个税比例高达42.0%。单从个人所得税占税收总收入比重看,中国仍属于“发展中国家”,与发达国家仍有很大差距。
二、内在的逻辑
(一)全国个人所得税相关年份收入
全国个人所得税相关年份收入统计表(单位亿元)
年份 |
个人所得税 |
增长比例 |
占总税收收入比例 |
2010 |
4837 |
22.50% |
6.60% |
2011 |
6054 |
22.60% |
6.75% |
2012 |
5820 |
-3.90% |
5.80% |
2015 |
8618 |
16.80% |
6.90% |
2018 |
13872 |
15.90% |
8.87% |
2019 |
10388 |
-25.10% |
6.60% |
2020 |
11568 |
11.40% |
7.50% |
2021(1-11月) |
12594 |
20.30% |
7.66% |
1.2010年是财政部官方网站第一年开始公布详细的财政收支情况,当年度个人所得税收入占税收总收入比重为6.6%,恰好和2019年OECD国家中占比最低的哥伦比亚基本持平。
2.2011年全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定,个税免征额将从2000元提高到3500元,自2011年9月1日起施行,受此影响该年度第四季度个人所得税下降5.5%。但全年仍有22.6%的增速,且占税收总收入的比例还略有提高,说明《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)发布后,税务机关加强对高收入者的税收征管的确取得了一定的成效。
3.2012年是提高个税免征额完整实施的第一年,效果显著,个人所得税收入下降3.9%,占税收总收入的比重也降到最低值5.8%,官方表示是受2011年9月份起提高个人所得税工薪所得减除费用标准,以及调整个体工商户经营所得税率结构减收影响。但完全未提及对高收入者的税收征管是否已放松。
4.2015年属于平平淡淡的一年,无论是增长率还是占比都恢复到一个正常的水平。
5.2018年对个人所得税而言是最风光的一年,不但是占税收总收入的比重8.87%为历年最高值,更主要的是当年度的范冰冰逃税案闹得沸沸扬扬,在公众心目中,税务机关得到了较普遍的正面评价。8.87%的最高值和逃税案是否有直接的关系,官方没有公开解释,也不好妄猜。
6.转年到了2019年,个人所得税继续保持热搜状态,根据全国人大常委会对个人所得税第七次修正,个人所得税起征点提高到5000元,且增加了专项附加扣除,自2019年1月1日起施行。受此影响,个人所得税同比下降25.1%,占税收总收入的比例6.6%,重新回到2010年水平,也在一定程度上印证了我国个人所得税沦为“工薪阶层税”的传闻。
7.2020年对个人所得税而言是崭新的一年,克服起征点提高、新冠疫情等诸多不利影响,全年个税收入占总税收收入的比重来到了7.5%,刚刚超过了OECD国家哥伦比亚2019年的比重,是否预示着我国个人所得税征管将进入一个新的阶段,逐步摆脱“工薪阶层税”带来的尴尬呢?
8.时间来到2021年,下半年风云突变,自2018年之后,个人所得税再次来到了公众面前,且冲击感更加强烈。8月份公布对郑爽偷逃个人所得税案的处理、11月份公布对朱宸慧(雪梨)、林珊珊偷逃个人所得税案的处理、12月份公布对黄薇(薇娅)偷逃个人所得税案的处理,一连串的重拳出击,让公众瞠目结舌,一方面惊叹于个别群体财富积累的速度和数量,另一方面折服于税务机关的执法力度和决心。一顿操作下来,略显尴尬的是前11个月个人所得税收入占总税收收入的比重“仅为”7.66%,远低于2018年的8.87%,颇有点“雷声大雨点小”的感觉。待全年数据公布以后,看看是否会达到历史最高值。
从近10年全国个人所得税收入情况来看,一是直到现在,个人所得税占总税收收入的比重仍然偏低,如果与发达国家相比属于严重偏低;二是根据增长变化和占比来看,我国个人所得税仍然未摆脱“工薪阶层税”,没有实现真正的税负公平;三是无论是2018年还是2021年对明星们的税案查处,更像是偶发行为,运动式查税,没有形成长效机制。
(二)全国部分地区个人所得税收入
全国部分地区个人所得税收入统计表(单位亿元)
地区名称 |
2020年个税收入 |
2020年税收总收入 |
占比 |
山东省 |
345.75 |
7028.93 |
4.92% |
青岛市 |
114.63 |
1708.68 |
6.71% |
浙江省 |
1185.1 |
11753.9 |
10.08% |
宁波市 |
240.44 |
2634.79 |
9.13% |
上海市 |
1699.80 |
15964.85 |
10.65% |
1.青岛市和宁波市均属于计划单列市,税收收入单独计算,山东省和浙江省税收收入统计分别不包含青岛市和宁波市。
2.统计数字显示,个税占比和公众印象中的富裕程度似乎成正比。
3.山东省和青岛市自2019年开始基本全面取消个人独资和合伙企业个人所得税核定征收。
三、根本逻辑
2021年10月16日出版的第20期《求是》杂志发表中共中央总书记、国家主席、中央军委主席习近平的重要文章《扎实推动共同富裕》,强调:共同富裕是社会主义的本质要求,是中国式现代化的重要特征。共同富裕是全体人民共同富裕,是人民群众物质生活和精神生活都富裕,不是少数人的富裕,也不是整齐划一的平均主义。